IASB终止同一控制下的企业合并项目（BCUCC）--CVI研究

2023年11月13日至15日，IASB召开11月例会，就同一控制下的企业合并（Business Combinations under Common Control，以下简称BCUCC或同控合并）项目的研究方向进行讨论，并形成决议。

2020 年 11 月，IASB发布同控合并项目的讨论稿（Discussion Paper: Business Combinations under Common Control），针对长期以来未予以规范的BCUCC会计处理进行改进，提出以下思路：对于不影响合并方非控股股东的同控合并交易采用账面价值法，对于影响合并方非控股股东的同控合并交易原则上采用购买法（形成商誉）。

IASB于2023年4月就同控合并项目方向进一步提出以下方案：一对于不影响合并方非控股股东的同控合并交易采用账面价值法，对于影响合并方非控股股东的同控合并交易，不再要求强制采用购买法，而是选择采用购买法或者账面价值法，同时对两种方法规定完整的确认、计量和披露要求；二是不规定企业如何选择同控合并的会计处理方法及账面价值法和购买法的具体确认和计量要求，仅规定披露要求；三是终止同控合并项目，对同控合并交易的会计处理不作任何规定。

在本次例会上，IASB就选择方案一或者改变项目方向（即方案二或者方案三）进行了讨论并作出决议。与会的13位理事中有10位同意改变项目方向；在改变项目方向的情形下，与会的13位理事均同意方案三（即终止该项目）。

BCUCC会计处理如转为购买法，将涉及到相关的PPA和商誉减值测试等专业工作，因此IASB关于BCUCC的讨论引起了评估界的极大关注。
CVI团队在过去的三年里与国外同行保持联系，积极跟踪并参与相关讨论。本次IASB例会决定宣告历时三年多的BCUCC讨论、会计界对BCUCC采用购买法的努力正式结束。尽管如此，在反复讨论中各方提出的建议、意见对相关理论的研究和未来发展仍具有重要意义。