首页 > CVI视角 > CVI研究 > 正文

疫情时期的评估--Appraisals in the Time of Pandemic

疫情时期的评估

Appraisalsin the Time of Pandemic

By JackYoung         

 

译者按:

原文作者Jack Young是美国资深设备评估师,2020423日发表“Appraisalsin the Time of Pandemic”一文在业内有较好的反响。出于研究疫情期间评估事项的目的,CVI与作者进行了多次讨论,商定以此文为基础(第一部分),同时将作者于20141125日发表的“Howto Get an Accurate Desktop Appraisal”相关内容纳入本文(第二部分),故本文实为作者在两篇文章中的观点集合。

本文反映了国外同行对于疫情等特殊情况下在不进行现场勘查程序下如何进行评估的作法,相关讨论可供国内评估专业人员参考。作者在文章中一再提醒进行程序受限的评估,需要与客户进行充分沟通、达成共识,特别是其所强调的“不进行现场勘查程序并不意味着低成本或更快(简单)”的观点很有意义,提醒评估师在特殊情况下需要与客户进行更多的沟通与协调,同时需要说服客户提供更多的配合、以合理可靠的方式提供更多详细的资料。

作者为资深设备评估师,故文中观点多是从设备评估的角度,提请关注。

未进行现场勘查的评估可以满足准则要求 Non-inspection Appraisals Satisfy Standards

最近有客户致电,处置我们曾在一年前评估过的林木设备。我们通过视频会议的方式与各相关方开展工作。在此业务中,进行现场勘查将会被认为违反“就地隔离”(shelterin place)的要求。很幸运的是美国评估准则(USPAP)一直以来都为未无法或执行现场勘查的评估工作提供了指导。大部分同行将此类业务称为“桌面工作”(desktop),因为所有评估工作都在桌面而不是在现场完成。

根据USPAP工作范围规则(Scopeof Work rule),我们未进行现场勘查而出具的报告被标记为“范围受限”(limitedscope),2020-21年版USPAP的工作范围规则指出:

评估师执行评估和评估复核业务,应当:

(1)明确需要解决的问题;

(2)确定并执行形成可信业务结论所必需的工作范围;

(3)在报告中披露工作范围。

 评估师应当恰当明确所需要解决的问题,以确定适当的工作范围。评估师应当能够证明(所执行的)工作范围足以形成可信业务结论。

                             工作范围包括但不限于:

  ●对评估对象进行识别的程度;

  ●对有形资产进行勘查的程度;

  ●对资料进行研究的种类和深度;

  ●为形成意见或结论所进行分析的类型和深度。

评估师在确定执行评估和评估复核业务所需的适当工作范围方面有较强的灵活性和重要的责任。

可信业务结论需要由相关证据和逻辑支持。业务结论的可信性需要根据其预期用途进行评价。

范围受限的考虑因素  Considerations of Limited Scope

需要关注的是,前述准则条文注释部分的第二项特别指出“对有形资产进行勘查的程度”属于“确定所需的适当工作范围方面有较强的灵活性和重要的责任”的范围。这在居家工作时期确实是一个好消息。这也解释了为什么通常情况下我们倾向于将全面勘查作为评估程序的组成部分,但在特殊时期则需要采取不同的措施。

范围受限、未进行现场勘查的桌面评估有利于所有相关方的安全,包括与被评估设备相关的客户、雇员、工作人员及评估师,同时也能根据USPAP的要求在特定情况下提供可靠的业务结论(credibleassignment results)。诚然,这就要求改变常规的评估程序,并从客户处获得更多的认同。在此种情况下,所有当事方都必须认可评估的范围受限。

例如,我们需马上进行一家酿酒厂的评估,但不能执行现场工作。我为客户提供了一个Excel电子表格,并对如何收集每种设备类型(主要是酒桶)的必要数据进行详细说明。我们亦讨论如何进行拍照,提供我所需要的能够反映设备价值特征的视图,以方便在此基础上做进一步研究、确定设备状况等级。这些照片能够展示单独实体、关键组件、设备组装和操作生产线以及运行的总体状况。我还会收到设备维护记录、以前出具过的其他评估报告、固定资产会计记录和其他能够对评估对象进行详细描述的文件。

重要假设有助于保护客户 Key Assumptions Protect the Client

除了收集到的所有信息外,范围受限的评估业务中一定会包括一些重要假设(KeyAssumptions)。这些重要假设也称为特别假设(ExtraordinaryAssumption),指在分析中使用的评估基准日某些不确定信息的假设,与某项特定评估业务直接相关,如果该假设不成立,将会改变评估师的意见或结论。

在评估业务中使用重要假设是很普遍的。在未进行现场勘查的情况下,评估报告应当恰当地对重要假设进行披露,即假设所提供的评估对象明细表中列明的资产是真实存在的;明细表中提供的评估对象状况与资产的外观一致,能够反映评估基准日评估对象的真实状况。

 

桌面评估或工作范围受限的评估并不总是比通常的评估成本更低或时间更快,但在某些时刻却是特定情形下的合理选择(reasonablechoice given the circumstances)。如果客户与评估师确认桌面评估能够满足其需求,实际上就意味着客户要去做设备评估师通常需要去做的工作:收集并处理设备的信息。

资产清单 Asset Spreadsheet

所有的设备评估均始于资产清单,但是桌面评估需要更多的细节和关注,因为资产清单可能提供不了现场勘查所能获得的详细资料。当客户为评估师准备资料清单时,需要确信列入所有待评估的资产,包括计算机、电话系统、公司车辆等经营性资产。所提供的资产清单应当包括诸如生产厂家、型号、制造年份以及车辆识别号及里程读数、设备已使用小时数或英里数等信息。在某些情况下,也会需要采集关于尺寸、马力等重要参数。每类信息都要单列且有序分类。

任何自制设备需要注明制造年份、生产成本,外购设备需要注明购买年份。如果有相关大型设备的成套模具,通常需要将其与主要设备配套列示;如果有相当数量的手动工具,应当将其按类列示。如果客户对于需要提供的设备组成部分及信息有疑问,需要与评估师进行讨论。重要的是资产清单表格不仅仅需要提供待评估的设备库存情况,更要提供评估这些设备价值所需要的全部信息。

设备信息 Equipment Information

有些关于设备的信息可能无法在资产表格中体现。例如,以前的评估报告(抵押目的、保险目的、企业搬迁或家庭法律事务、遗产税等目的等)。再如车辆或设备的维修记录等。对于特殊的资产,需要提供评估师所需要的“成本”信息,如发票、收据、时间与成本表、生产厂家或相关专家提供的关于设备某些部件生产成本的报告。生产日期也是重要的信息,将有助于帮助评估师缩短检索资料的时间。

设备照片 Equipment Photographs

在设备评估程序中,设备照片的重要性无可质疑。在资产清单表格中需要有一列用于标注设备照片的索引号。对设备照片的要求应当是使评估师在看照片时能够确切知晓所看的是设备的哪一部分。客户需要尽可能多地拍照,从不同角度拍摄,包括设备铭牌及其他重要信息,并保证照片的像素足够高,能够辨识型号。

 

(张华菲 王诚军 译)

 

Jack Young, ASA, CPA

作者简介,Jack Young 美国评估师协会高级评估师(ASA—设备/复核)、注册会计师(CPA)

 Jack Young是美国评估师协会机械设备和评估审查与管理(ARM)的注册高级评估师(ASA),也是注册会计师(CPA)。他作为设备评估师拥有丰富的经验,并且是美国评估师协会北加利福尼亚分会的活跃成员和前任主席。在获得机械设备领域高级评估师认证之前,Jack曾担任商业资产,机械,设备和个人财产的拍卖师和拍卖经理多年。

 

 

 

 
 

加载中...